别老问:“有发票吗?”,有这些内容就够了

开门见山，开门见山。

五种施工业务付款模式

由于增值税多项税的原因，使得税务人员遵守税收优惠政策的费用增加，从而影响到税收的中立效果，尤其是对建筑业企业来说，尤其是税务机关，税务机关在开具发票时，如何正确地确定税务目标，往往会使甲、乙双方感到困惑。

在建造工程方面，有些是16%的材料和装备，有些是10%的转包费用，有些是6%的劳务费用，有些是3%的税收，有些是没有收入的。

可以说，一种税收收入与其所占的收入比率之间有某种对应关系，例如，出租业务收入收入税一般为16%，而销项税额为16%；房地产出租收入的税率一般是10%，而销项税则是10%.

但这个对等也不是完全一致的，比如餐饮业，其费用中有很大一部分是16%（例如：家具、碗筷等），或商品（比如一只手的食物），其增值税只有6%。

大概因为餐饮业的进项税无法扣除的缘故，从未有人对餐饮行业的“进货和销售”进行过争论，也从未有人提出要按照其费用组成的16%、10%的开票。

再谈谈建设方面，事情已经发生了改变。施工单位表示，建安公司在工程造价中，有许多16%的物料和器材，若能让建安公司开出10%的税单，那就是自己的损失，所以，不少建安商都要对建安合约的开单，提出以“甲供”的办法来取得高税额的收入。

所以，施工企业能否按比例来开具发票？我觉得，这种事情，不能由甲方决定，也不能由乙方决定，只有按照现行的税收制度，才能决定最终的结果，也就是，双方都要根据政策来判断，如果不能，那对谁都没有任何的帮助。

1、根据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财政部2016〕36号）的有关要求，“施工服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的经营活动。包括工程服务，安装服务，维修服务，装饰服务及其它施工服务.

所以，如果买卖合约中包含以上所列的条款，施工企业仅可按10%的比例对乙方征收施工服务费，但对机械和机械的安装有特殊要求，详见下面的第三条。

2、根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（财政部公告2017年第42号），“普通纳税人在销售自己生产的机械和安装服务的情况下，应当单独计算机器和安装服务的销售额，安装服务可以根据甲供工程选择适用简易计税方法计税。

所以，凡是买卖合约内的机械和安装工程的，都要在合约内注明机械和安装的销售额，施工服务供应商要为乙方开具16%的商品增值税，并就安装服务可以向乙方开具3%税率的施工服务发票。

3、依照《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（财政部公告2017年第42号），“普通纳税人在向外采购机械、安装劳务的情况下，对机械、机械、安装等进行了单独计算的情况下，可以采用简单计税办法计算。

所以，凡买卖合约内的机械和安装工程，若双方在合约中明确规定了机械和安装的销售额，则施工服务供应商应当为乙方开具16%税率的商品发票，并就该安装服务可以向甲方开具3%税率的施工服务发票。

4、按照《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（财政部公告2017年第42号），“（2）纳税人在向国外采购机械、安装、销售、采购、安装等业务的情况下，将其分为两类。一是，如果增值税纳税人没有单独计算机械和安装业务收入，则应当根据《混业经营法》的相关条款，确定

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